《普通纳税人指南》特朗普纳税申报单的不平凡故事

我还没有看到特朗普总统的纳税申报单。我要从那里开始。不管今天有多少次我被要求提供我对回报的“看法”，我都不能给出比“我还没有看到回报”更诚实的回答。

然而，我读过“纽约时报”的一篇非常详细的文章，可以在这里找到。我不倾向于为你总结它-你可以自己读它-我也不会对这篇文章做评论。如果你是常客，你就会知道玩猜谜游戏不是我的风格。但当我今晚继续被问及这篇文章时，我确实想到的是，这篇文章中提出的一些问题可能会让你我这样的普通纳税人感到困惑。

因此，以下是本周肯定会出现的一些头条新闻提出的常见问题的一些答案。我会随着故事的进展更新我的答案。

我记得你曾经说过你在纳税申报单上找不到任何东西？

这就是特朗普总统在2016年所说的，他声称，你不会从纳税申报单中学到任何东西。

但我不是这么说的。我在2016年写了相反的话，指出“纳税申报单不仅仅是一堆数字。它是你财务生活的快照。“。你不仅可以更好地了解应税收入的来源，还可以看到潜在的亏损失败和令人担忧的投资和贷款头寸。当谈到纳税人谁逐项，你可以了解慈善扣除(不只是多少，但在哪里分配)，房地产税，房地产持有，等等。您还可以收集有关离岸账户、家庭雇员、租赁物业等方面的信息。

然而，我在推特上写道，当涉及财富时，纳税申报单(即使是正式提交的纳税申报单)也不是绝对的。我坚持这一点。单独审查纳税申报单的缺陷之一是，它们不是衡量一个人净资产的可靠指标。

听起来特朗普的申报单真的在接受审计。但我以为你同意他在接受审计期间不能公布纳税申报单？

不，如果特朗普想公布他的纳税申报单-即使是在审计过程中-他也可以。这是没有禁令的。前美国国税局局长科斯基宁同意2016年的情况。这是不是一个好主意则是另一回事：许多税务专业人士，像我一样，不太确定在审计期间公开纳税申报单是个好主意。

感觉这场审计已经永远持续下去了。我理解诉讼时效(有点)，但你为什么要推迟呢？

泰晤士报称，记录显示有对特朗普2009年退款的审计。退款要求一直留在委员会中，“尚未解决，诉讼时效一再向前推进。”

根据法律，国税局不能永远检查你的报税表。有最后期限，国税局必须在一定时间内解决考试和其他问题。如果国税局不能在期限结束前解决问题，他们就完了。但。有时，延长时间是有好处的-但通常是通过书面协议完成的(您可能已经看到表格872，同意延长纳税时间)。

如果你不签署同意书，美国国税局可以继续发布调查结果。一旦发生这种情况，时钟又开始根据你的选择运行，这通常意味着-在这一点上-如果你不同意的话，就会上法庭。因此，如果你认为你可能能够达成和解，你可能会签署同意书，争取更多的时间。你这样做也可能是为了不让这件事发生在法庭之外(这可能就是这里正在发生的事情)。

我读完这篇报道后试着查了一下，但在1040表格上找不到第56行。那是什么？

第56行-调整后但未考虑自营职业税和家庭就业税等税收之前的总税额-存在于2014年。但如果你现在正在寻找它，那你就不走运了：2018年之后的纳税年度，美国国税局(IRS)1040表格上没有第56行，因为由于减税和就业法案(TCJA)等原因，表格进行了修订。

特朗普此前曾吹捧贬值的好处，暗示他的纳税申报单上的亏损并不会转化为投资组合中的亏损。这是有一定道理的，因为折旧是一个税收和会计概念：当你折旧时，你实际上不会每年“损失”财产的价值。

就联邦所得税而言，折旧是允许你收回某些财产的成本或其他基础的扣除。这可能是棘手的，但通常情况下，你的财产开始折旧，当你第一次把它投入使用的时候。美国国税局认为财产在准备好并可供使用时就“投入使用”，而不是当你真正开始使用它时。因此，举个例子，如果你为你的生意买了一辆车，一旦它属于你，它就准备好了，可以使用，而不一定是你第一次骑车。除非有例外情况，否则您会在物品的使用寿命内对其成本进行折旧(基于财产的种类)。

这是它的工作原理。假设你在2000年以100万美元购买了商业地产。一般情况下，你不能在第一年申请扣除，即使你付了整件事的现金。取而代之的是，你必须在财产的使用年限内(在这种情况下，是39年)进行折旧-这意味着你每年都要扣除一点，直到它的使用年限结束。

当你出售或以其他方式转移折旧的财产时，你可能不得不收回折旧，这可能会推高你的税单。可能会很复杂。

这就是为什么“泰晤士报”指出“折旧不是魔杖…”的原因。它不是凭空造成的损失。您可以在这里阅读更多关于折旧的内容。

据泰晤士报报道，自2010年以来，特朗普未能偿还至少2.87亿美元。通常情况下，无法偿还这类债务将导致应税事件。

如果您取消的债务少于您所欠的金额，则被取消的债务的金额被视为收入，除非适用免税规定，否则可能需要纳税。最常见的排除包括破产、资不抵债和合格的主要居住地债务。

如果你没有资格获得豁免，你通常必须在宽恕的年份申报收入和纳税。

泰晤士报声称，特朗普能够用亏损抵消部分收入，并通过利用奥巴马时代救助计划下的一项条款延长纳税期限，该条款允许取消债务的收入在一段时间内延期支付。

这是一个很高的要求。但这里的要点是：业务亏损有时被称为净营业亏损(NOL)。当你的减税幅度超过了你的应税收入时，通常会产生NOL。如果这一数字在一年是负的-但在其他年份一直是正的，导致了应缴税款-这似乎不太公平。NOL的存在是为了让你能够平衡这种不公平。换句话说，你可以利用一年的亏损来降低你的应税收入，并在另一年减轻你的税负。

(不要将资本损失与NOL混为一谈：它们不是一回事。)。

根据现行税法，如果你有NOL，你首先将整个NOL金额结转几年，如果你在结转这些亏损后仍然有NOL剩余，你可以结转亏损。你也可以选择不带回NOL，只带回长达20年的NOL。结转意味着你可以在未来一年将损失用于你的收入。

NOL可能很棘手(你可以在这里阅读更多)，在经济紧缩期间，规则发生变化并不少见。

据泰晤士报报道，特朗普声称遭受了巨大的商业损失-2008年和2009年，他的核心业务总共损失了14亿美元。在救助之前，这些损失只能追溯到两年前。但救助计划将目光延伸到了四年前：时报称，这使得特朗普能够追回他在学徒项目盈利时缴纳的税款。这导致了一大笔退款：据称这就是导致退款审计的问题。

如果你交的税太多，你可能有权退税--但你已经知道这一点了。

这就是特朗普阵营声称在这里发生的事情。但“纽约时报”的报道似乎表明情况更为复杂：通过累积亏损(其合法性可能受到质疑)，他得以获得7290万美元的退税(2005年至2008年缴纳的税款，外加利息)。

根据法律，个人退款超过200万美元(公司退款500万美元)需要得到美国国税局的批准，并向税务联合委员会发送一份报告。这可能会导致审计：这显然就是这里发生的事情。

在税收问题上，我几乎从来没有听说过遗弃。那是什么？

当纳税人故意放弃财产所有权(包括合伙企业的权益)时，就会发生放弃。美国国税局在考虑财产是否已被放弃时会考虑几个因素，包括放弃前的所有权，是否有放弃的意图，以及放弃的实际步骤。

泰晤士报认为，特朗普可能没有放弃他在大西洋城赌场的所有权，从而造成损失。2009年，他离开了他们，告诉美国证券交易委员会(Securities And Exchange Commission)，他将“特此放弃”他的股份。

如果一项损失被认为是遗弃损失，那么它通常可以像普通损失一样扣除：这意味着损失的全部价值都可以扣除。这可是件大事。

但相反，如果它被认为是出售或交换-意味着你离开了就能换回一些东西-它就会被视为资本损失。这些损失被限制在3000美元以内。据报道，特朗普在他声称放弃的公司破产结束后，获得了一家新公司的权益。

据报道，特朗普2009年的遗弃损失-导致退款-为7亿美元。引用乔恩·洛维茨在“他们自己的联盟”中的角色厄尼·卡帕迪诺(Ernie Capadino)的话说：这会更多，不是吗？

好的，现在给我解释一下房屋和投资性房产的税收待遇有什么不同。

这是一个相当简单的问题：你通常不能完全扣除与房屋维护相关的费用，而投资房产则可以。有限扣减的好例子包括房地产税和抵押贷款，这些都是针对房屋的上限(但通常不是针对投资房产)。

“纽约时报”暗示，埃里克·特朗普(Eric Trump)在“福布斯”(Forbes)的一篇文章中将Seven Springs地产描述为“家庭基地”。你知道他们在说什么吗？

老实说，我没有。但我为你找到了那篇文章。就在这里。

你不能仅仅因为你想要的或者让你看起来更专业就扣除一笔费用：这适用于发型、化妆、配饰等等。

制服和服装通常也是如此(信不信由你，这篇提到ABBA服装的帖子至今仍是我最受欢迎的之一)。

要申请业务费用的扣除，税法第162条要求费用标准是“普通的和必要的”。根据美国国税局(IRS)的说法，普通费用是指在你的交易或业务中常见并被接受的费用。美国国税局将必要的费用定义为“对你的贸易或业务有帮助和合适的费用”。(您可以在此处阅读有关业务费用的更多信息。)。

作为一名税务律师，我不能声称美发费用-即使我需要在法庭上看起来专业-是普通和必要的。但是出现在电视上的人能吗？也许吧。但仅用于电视/外观部分，而不是用于个人舒适或其他无关的商业用途。

(请注意，由于TCJA，2018-2025纳税年度已经取消了员工的任何未报销的工作费用，但个体户和企业的业务费用仍然可以扣除。)。

同样的规则通常适用于美发费用和法律费用。是的，真的。法律费用也必须是普通的，并且在您的交易或业务中必须是可扣除的。

信不信由你，即使是付给刑事辩护律师的费用也可能是可以扣除的。虽然律师和法官多年来一直就细节问题争论不休-甚至划出了公共政策例外-但规则是，如果诉讼以其他方式满足有效商业费用的标准，它是可以扣除的。

然而，有一个值得注意的例外：纯个人诉讼中发生的法律费用不允许扣除。

再说一次，我没有看到回报，我不能评论顾问付款的有效性或适当性。但吸引我眼球的是-我相信其他税务专业人士也是如此-无论交易如何，据称支付的金额都是一致的(20%)。这样做可能有一个合理的原因，这就是附加文档是关键的一个例子。

我告诉我的客户的一件事是，你的记录应该始终支持你的演绎：舍入或猜测是不够的。当这些数字表明一种模式时，情况尤其如此。看起来好得令人难以置信的数字几乎总是一个危险信号。美国国税局和你一样清楚，你的办公室电话费并不总是100美元，你的办公室清洁工的收入也不是你每月收入的10%。

我已经被问过很多次了。一些纳税人认为他们的报税表是私人的…。这只是部分正确的。

美国国税局(IRS)的任何员工都没有权利简单地浏览纳税人的记录：未经授权检查纳税申报单是违法的。国会表示，它认为任何未经授权检查纳税申报单信息的行为都是非常严重的犯罪行为，并通过了1997年的“纳税人浏览保护法”(第105-35号公法)，将这种检查定为犯罪行为。

“国内税法”在第6103节规定，除非另有特别授权，否则退税和退税信息必须保密。

根据税法第7213条，联邦雇员(和某些其他人)未经授权故意披露任何报税表或退货信息是重罪；根据税法第7431条，民事损害赔偿也可能适用于故意疏忽违规的行为，具体取决于具体情况。此外，如果被判犯有此类罪行，联邦雇员可能被停职或解雇。但这些规定适用于联邦雇员，而不是普通公民。普通公民-如配偶和/或前配偶-可以合法地获得纳税人的纳税申报单。而且，一旦你的纳税申报单信息被披露给第三方，这些信息就不再受联邦税法的保护。

据“泰晤士报”报道，该报“获得了特朗普先生和组成他的商业组织的数百家公司20多年的纳税申报单数据，包括他上任头两年的详细信息。”时报拒绝向特朗普集团的一名律师提供这些记录以供审查，“以保护其消息来源”。

所以，我不知道他们是否合法获得记录，但仅仅是拥有其他人的税收或财务信息并不是犯罪。

(更新为新增：泰晤士报单独发布了一份编者按，确认退货是合法获得的。您可以在这里阅读。)。

扮演纸上谈兵(税务)侦探可能很有趣，但当你阅读本周的文章时，请帮我两个忙：

对你正在读的东西要深思熟虑。依赖可靠的来源，并在可能的情况下，将税项与代码部分或法庭案件相匹配。不要因为你最喜欢的权威人士这么说就认为某事是真的。

要有耐心，但不一定要不屑一顾。再一次，“纽约时报”声称有报税单：大多数其他税务撰稿人，像我一样，没有。因此，我们依赖于我们认为是好的信息--但这并不是一切。但这并不意味着你应该立即将其一笔勾销。“泰晤士报”提出了一些不容忽视的合理问题。当我通读这篇文章-以及你们的问题-让我想起了即将离任的美国国税局局长唐·福特(Don Fort)曾经强调的一件事：自愿遵守是我们税收制度的基础，没有人可以凌驾于法律之上。

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